Если налогоплательщик подал налоговую декларацию 3-НДФЛ и впоследствии обнаружил, что в ней не отражены некоторые сведения или имеются ошибки, которые приводят к изменению налогооблагаемой базы и, соответственно, влияют на исчисленный размер НДФЛ, может возникнуть необходимость в представлении уточненной налоговой декларации.
Уточненная декларация подается в обязательном порядке, если из-за ошибок сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, занижена.
Если ошибка не влияет на сумму налога, плательщик в праве, но не обязан вносить в декларацию 3-НДФЛ необходимые изменения и представлять уточненный документ.
Это правило действует для всех налогоплательщиков, в том числе тех, кто заявляет налоговые вычеты.
Иногда необходимость в подаче уточненной декларации возникает, если в первичной декларации 3-НДФЛ были заявлены не все налоговые вычеты или меньшая сумма вычетов, чем полагается (например, если часть подтверждающих расходы документов была получена после подачи первичной декларации). По общему правилу уточненная налоговая декларация по НДФЛ в целях получения налогового вычета и возврата налога может быть представлена в течение трех лет по окончании календарного года, в котором возникло право на вычет. Например, в 2026 г. уточненную декларацию можно подать в случае обнаружения соответствующих ошибок в декларации 3-НДФЛ за 2025, 2024, 2023 годы.
Важно помнить, что форма декларации должна соответствовать тому периоду, за который вносятся изменения. Например, если в 2026 г. обнаружена ошибка в декларации 3-НДФЛ, поданной за 2023 г., то для заполнения уточненной декларации необходимо использовать форму, которая использовалась при представлении отчетности за 2023 год.
При заполнении уточненной декларации впервые на ее титульном листе в поле «Номер корректировки» указывается «1--», для вторичной уточненной декларации – «2--» и т.д.
Заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ удобно через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» или в специальной компьютерной программе «Декларация» на сайте ФНС России.
К декларации можно приложить документы, подтверждающие изменения, заявление о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (при необходимости). Кроме того, можно приложить пояснительную записку о том, по какой причине уточняется сумма НДФЛ/ размер вычета по НДФЛ. Это позволит избежать лишних вопросов инспектора при камеральной проверке.
Срок представления уточненной декларации законодательством не установлен.
Если ошибка занижает сумму налога, подать уточненку нужно не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если уточненная декларация представлена позже, то решение вопроса о привлечении декларанта к налоговой ответственности зависит от ряда факторов.
Так, освобождение от ответственности возможно, если декларация подана до того, как налоговый орган обнаружил ошибку, и до истечения срока уплаты налога.
Если допущенные ошибки привели к занижению НДФЛ, нужно доплатить соответствующую сумму в бюджет. Сделать это следует не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Если последний день — выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день.
Уточненная декларация подается в обязательном порядке, если из-за ошибок сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, занижена.
Если ошибка не влияет на сумму налога, плательщик в праве, но не обязан вносить в декларацию 3-НДФЛ необходимые изменения и представлять уточненный документ.
Это правило действует для всех налогоплательщиков, в том числе тех, кто заявляет налоговые вычеты.
Иногда необходимость в подаче уточненной декларации возникает, если в первичной декларации 3-НДФЛ были заявлены не все налоговые вычеты или меньшая сумма вычетов, чем полагается (например, если часть подтверждающих расходы документов была получена после подачи первичной декларации). По общему правилу уточненная налоговая декларация по НДФЛ в целях получения налогового вычета и возврата налога может быть представлена в течение трех лет по окончании календарного года, в котором возникло право на вычет. Например, в 2026 г. уточненную декларацию можно подать в случае обнаружения соответствующих ошибок в декларации 3-НДФЛ за 2025, 2024, 2023 годы.
Важно помнить, что форма декларации должна соответствовать тому периоду, за который вносятся изменения. Например, если в 2026 г. обнаружена ошибка в декларации 3-НДФЛ, поданной за 2023 г., то для заполнения уточненной декларации необходимо использовать форму, которая использовалась при представлении отчетности за 2023 год.
При заполнении уточненной декларации впервые на ее титульном листе в поле «Номер корректировки» указывается «1--», для вторичной уточненной декларации – «2--» и т.д.
Заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ удобно через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» или в специальной компьютерной программе «Декларация» на сайте ФНС России.
К декларации можно приложить документы, подтверждающие изменения, заявление о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (при необходимости). Кроме того, можно приложить пояснительную записку о том, по какой причине уточняется сумма НДФЛ/ размер вычета по НДФЛ. Это позволит избежать лишних вопросов инспектора при камеральной проверке.
Срок представления уточненной декларации законодательством не установлен.
Если ошибка занижает сумму налога, подать уточненку нужно не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если уточненная декларация представлена позже, то решение вопроса о привлечении декларанта к налоговой ответственности зависит от ряда факторов.
Так, освобождение от ответственности возможно, если декларация подана до того, как налоговый орган обнаружил ошибку, и до истечения срока уплаты налога.
Если допущенные ошибки привели к занижению НДФЛ, нужно доплатить соответствующую сумму в бюджет. Сделать это следует не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Если последний день — выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день.
